Sosyal İçerik Üreticisi ve
Uygulama Geliştirici Vergi İstisnası

1. Kimler yararlanır? (Kapsam)

İstisna, 7338 sayılı Kanun'la GVK'ya eklenen mükerrer 20/B maddesiyle 1 Ocak 2022'den itibaren uygulanıyor. İki grup gerçek kişiyi kapsıyor:

• Sosyal içerik üreticileri: İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses ve video paylaşarak kazanç elde edenler — YouTuber'lar, Twitch/Kick yayıncıları, Instagram/TikTok influencer'ları, podcaster'lar. Reklam, sponsorluk, bağış/hediye (bahşiş), ücretli abonelik ve benzeri gelirler bu faaliyet kapsamındadır.
• Uygulama geliştiricileri: Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirip elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları (App Store, Google Play vb.) üzerinden kazanç elde eden gerçek kişiler.

2. 2026 limiti ve limitin aşılması

İstisna, kazancın tamamına değil, hasılatın limiti aşmamasına bağlıdır. Limit her yıl otomatik olarak GVK 103. maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutara eşitlenir:

Sınırın altındaysanız: Banka, hesaba yatan tutarlardan %15 gelir vergisi stopajı keser; bu nihai vergidir. Defter tutmaz, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermezsiniz, KDV beyanı yoktur. Örnek: 3.000.000 TL hasılatta toplam vergi yükünüz 450.000 TL stopajla kapanır; başka bir işlem gerekmez.

Sınırı aşarsanız: İstisna tümüyle ortadan kalkar. Gelirin tamamı yıllık beyanname ile genel hükümlere göre vergilenir; artan oranlı tarifede üst dilim %40'a çıkar, üstüne KDV yükümlülüğü doğar. Yıl içinde kesilen %15 stopaj, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Yani 5.300.000 TL'lik hasılattan 5.300.001 TL'ye geçmek, sadece 1 TL'yi değil, tüm rejimi değiştirir.

3. İstisnanın şartları

• Türkiye'de banka hesabı: Türkiye'de kurulu bir bankada bu faaliyete münhasır bir hesap açılması zorunludur.
• Tüm hasılatın bu hesaba yatması: Faaliyete ilişkin tüm gelir, istisnasız bu hesap aracılığıyla tahsil edilmelidir. Nakit veya başka hesap üzerinden tahsil edilen tutar istisnayı bozar.
• İstisna belgesi: Bağlı olunan vergi dairesinden "istisna belgesi" alınır; açılan hesap bilgileri belgeyi izleyen bir ay içinde ilgili bankaya ve vergi dairesine bildirilir.
• %15 banka stopajı: Banka, hesaba aktarılan hasılat üzerinden %15 gelir vergisi tevkifatı yapıp GVK 94 gereği muhtasar beyanname ile beyan eder. İstisna kapsamındaki bu ödemeler için ayrıca ödeme yapanlar (ör. sponsorlar) tevkifat yapmaz.

4. Sınırlar: hangi gelirler istisnaya girmez?

İstisna yalnızca gerçek kişinin, doğrudan kendi adına ve tek hesap üzerinden tahsil ettiği sosyal içerik / uygulama geliri içindir. Kapsam dışında kalan tipik durumlar:

• Şirket (LTD/AŞ) üzerinden çalışma: Faaliyet bir sermaye şirketi bünyesinde yürütülüyorsa gelir kurum kazancıdır; 20/B istisnası uygulanmaz.
• Reklam ajansı / prodüksiyon üzerinden faturalama: Gelir sizin münhasır banka hesabınıza doğrudan girmiyor, araya bir tüzel kişi giriyorsa bu zincir istisna mekanizmasını (banka %15 stopajı) bozar.
• Faaliyet dışı sponsorluk ve doğrudan ürün satışı: Sosyal içerik üreticiliği faaliyetiyle bağı kurulamayan sponsorluk sözleşmeleri, dijital/fiziksel ürün satışı gibi gelirler genel hükümlere tabidir. Hediye/bedelsiz gönderilen ürünlerde emsal bedel gelir sayılabilir.
• İstisna dışı diğer faaliyetler: Aynı kişinin ticari/serbest meslek nitelikli başka gelirleri (ör. danışmanlık, e-ticaret) ayrıca genel rejimde değerlendirilir.

5. Karar noktası: şahıs olarak 20/B mı, şirketleşme mi?

20/B, düşük evrak yükü ve %15 sabit oranıyla erken aşamada çok güçlüdür; ancak yalnızca gerçek kişilere açıktır ve şirket teşviklerine kapıyı kapatır. Doğru seçim gelir büyüklüğü ve iş modeline bağlıdır:

Uygulama geliştiriciler için özel kırılım: 20/B'yi gerçek kişi olarak kullanırken teknopark ve Ticaret Bakanlığı desteklerine erişemezsiniz — bunlar tüzel kişilik ister. Ölçeklendiğinizde şirket kurup 20/B'den çıktığınızda karşılığında şunlara erişim kazanırsınız:

• Teknopark: Mobil uygulama yazılımı geliri kurumlar vergisinden istisna; mobil uygulama yazılımı KDV istisnası tanınan türler arasında sayılır (KDVK geçici m.20); geliştirici bordrosunda stopaj terkini + SGK %50.
• 10962 sayılı Karar (Atılım Programı): Yurt dışına yönelik reklam/UA harcamalarına yılda 50M TL'ye, App Store/Google Play komisyonlarına 20M TL'ye kadar destek — yalnızca şirketler için.
• Vergi katmanı: Yurt dışı uygulama gelirlerinde KVK 10/1-ğ ile kazancın %80'i indirim (Türkiye'ye transfer şartıyla).

İstisnadan nasıl yararlanılır?

1. Faaliyet için bağlı olunan vergi dairesine başvurup istisna belgesi alınması
2. Türkiye'de kurulu bir bankada faaliyete münhasır hesap açılması ve bilgilerin bir ay içinde bildirilmesi
3. Tüm hasılatın istisnasız bu hesaba yatırılması; bankanın %15 stopajı kesip beyan etmesi
4. Yıl boyunca hasılatın limit (2026: 5.300.000 TL) altında tutulduğunun izlenmesi

İstisna mı şirket mi — birlikte hesaplayalım

Kaynaklar

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu — mükerrer madde 20/B (mevzuat.gov.tr)
• 318 Seri No'lu GVK Genel Tebliği (Resmî Gazete 12.01.2022, S.31717) — istisnanın uygulama esasları
• GİB — 2026 Gelir Vergisi Tarifesi (GVK 103; 4. dilim 5.300.000 TL)
• 3065 sayılı KDV Kanunu — madde 17/4-a (KDV istisnası)

Bilgilendirme amaçlıdır; vergi danışmanınızla teyit edin. İstisna limiti her yıl GVK 103 tarifesinin 4. gelir dilimine göre güncellenir; 2026 için 5.300.000 TL'dir. Sponsorluk, ajans ve hediye ürün gibi özellikli gelirlerin kapsamı vaka bazında değerlendirilmelidir. Son güncelleme: 10 Temmuz 2026.